Obligaciones, plazos y estrategia empresarial para el ejercicio 2025
Si tu empresa opera en México y cuenta con personal registrado ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), existe una obligación patronal que no puedes ignorar ni postergar: la presentación del aviso de dictamen IMSS e Infonavit 2026 para el ejercicio fiscal 2025.
El aviso de dictamen es el punto de partida de un proceso formal de revisión independiente que certifica si tu empresa ha cumplido con sus obligaciones en materia de seguridad social. La fecha limite inamovible para presentarlo es el 30 de abril de 2026, y no existe prórroga ni excepción: quien no lo presente a tiempo pierde la posibilidad de dictaminarse y se expone a revisiones directas por parte de las autoridades.
En AVP, firma mexicana de contadores públicos, fiscalistas, auditores y consultores con más de 15 años de experiencia, hemos preparado este boletín (Aviso de dictamen IMSS e Infonavit 2026) para que tú como directivo, gerente o responsable de cumplimiento tengas toda la información clave en un solo lugar: qué es el dictamen, quién está obligado, cuáles son los plazos, qué ventajas ofrece el dictamen voluntario y cómo podemos acompañarte en cada etapa del proceso.
✦ ¿Qué es el aviso de dictamen IMSS e Infonavit?
El aviso de dictamen es el documento mediante el cual el patrón notifica formalmente al IMSS y al Infonavit su voluntad —o su obligación legal— de dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones en materia de seguridad social para el ejercicio fiscal inmediato anterior. En términos prácticos, es el primer paso del proceso de dictamen y debe presentarse antes que el dictamen en sí.
Sin aviso, no hay dictamen. Esta es la regla fundamental que todo director financiero, CFO, gerente de nómina o responsable de seguridad social debe tener grabada en su agenda corporativa.
El aviso se presenta de forma electrónica: en el caso del IMSS, a través del Sistema de Dictamen Electrónico (SIDEIMSS); en el caso del Infonavit, por el canal digital habilitado por el Instituto. Debe ser suscrito tanto por el patrón como por el Contador Público Autorizado (CPA) que llevará a cabo el dictamen.
✦ ¿Qué es el dictamen IMSS e Infonavit y por qué es importante?
El dictamen para efectos del Seguro Social es el documento a través del cual un Contador Público Autorizado (CPA), debidamente registrado ante el IMSS, emite su opinión bajo protesta de decir verdad sobre el cumplimiento de las obligaciones patronales en materia de seguridad social. El dictamen del Infonavit, por su parte, verifica el correcto entero de aportaciones y el descuento de amortizaciones de créditos de vivienda de los trabajadores.
Las obligaciones que cubre el dictamen incluyen, entre otras:
◉ Afiliación correcta y oportuna de los trabajadores al IMSS.
◉ Notificación de altas, bajas y modificaciones salariales.
◉ Determinación y pago de cuotas obrero-patronales conforme al salario base de cotización.
◉ Correcta clasificación de la empresa en el Seguro de Riesgos de Trabajo y determinación de la prima de riesgo.
◉ Presentación de la declaración anual de la prima de riesgo de trabajo.
◉ Retención y entero de cuotas a cargo de los trabajadores.
◉ Conservación de documentación laboral y fiscal por un mínimo de cinco años.
◉ Correcta integración del salario base de cotización, incluyendo todos los conceptos de nómina que lo conforman.
◉ En el caso del Infonavit: pago de aportaciones de vivienda (5% del salario) y descuento de amortizaciones de créditos de los trabajadores.
La opinión del CPA puede ser: limpia, sin salvedades, con salvedades, con abstención de opinión o con opinión negativa. Solo los dictámenes limpios y sin salvedades otorgan plena protección ante revisiones del IMSS.
|
Antecedentes normativos
|
|---|
|
El dictamen del IMSS tiene sus raíces en el acuerdo 218/85 del Consejo Técnico del IMSS (1985). En 2001, la Ley del Seguro Social lo hizo obligatorio para patrones con 300 o más trabajadores. A partir de julio de 2017, mediante el Acuerdo ACDO.SA2.HCT.2806177149.P.DIR, el dictamen se presenta exclusivamente de forma electrónica a través del SIDEIMSS, dejando atrás el formato en papel.
|
✦ Sustento legal: ¿Qué dice la Ley?
El marco normativo que sustenta el dictamen de seguridad social es robusto y claramente definido:
◉ Artículo 16 de la Ley del Seguro Social (LSS): establece la obligación de dictaminar para los patrones con promedio anual de 300 o más trabajadores en el ejercicio anterior, y regula el dictamen voluntario.
◉ Artículo 251, fracción XXIX de la LSS: faculta al IMSS para autorizar y registrar a los contadores públicos como dictaminadores.
◉ Reglamento para la Clasificación de Empresas y Determinación de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo (RACERF): reglamenta los procedimientos de afiliación, clasificación y recaudación.
◉ Ley del Infonavit, artículos correspondientes a obligaciones patronales: obliga a los patrones al entero de aportaciones y al descuento de amortizaciones, y regula el dictamen.
◉ Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit (RIPAEDI).
◉ Normas de Auditoría emitidas por el IMCP aplicables al dictamen de seguridad social.
¡Fecha límite inamovible! 30 de abril
|
|
|---|
|
Para el Aviso de Dictamen IMSS e Infonavit — Ejercicio Fiscal 2025.
No existe prórroga. Quien no presente el aviso en tiempo, pierde el derecho al dictamen y queda expuesto a revisiones directas del IMSS.
|
✦ Plazos clave del proceso de dictamen 2026 (Ejercicio 2025)
El proceso de dictamen tiene dos momentos críticos que no puedes confundir ni invertir:
|
Momento
|
Plazo
|
Descripción
|
|---|---|---|
|
PASO 1 Aviso de Dictamen.
|
Hasta el 30 de abril de 2026.
|
El patrón y el CPA notifican al IMSS e Infonavit la voluntad u obligación de dictaminar. Sin este aviso, el dictamen no puede presentarse. Se realiza via SIDEIMSS (IMSS) y portal Infonavit.
|
|
PASO 2 Presentación del Dictamen IMSS.
|
Hasta el 30 de septiembre de 2026.
|
Solo los patrones que presentaron el aviso en tiempo pueden presentar el dictamen completo. Se presenta exclusivamente vía SIDEIMSS.
|
|
PASO 2 Presentación del Dictamen Infonavit.
|
Dentro de 6 meses posteriores al aviso.
|
El dictamen Infonavit se presenta dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de presentación del aviso de dictamen.
|
✦ Dictamen 2025-2026: ¿Quién está obligado?
La obligación de dictaminarse ante el IMSS está establecida con precisión en el artículo 16 de la Ley del Seguro Social. El criterio determinante es el siguiente:
|
Criterio de obligatoriedad (Art. 16 LSS)
|
|---|
|
Los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con un promedio anual de 300 (trescientos) o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior —en este caso 2025— están OBLIGADOS a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el IMSS por Contador Público Autorizado.
|
✱ ¿Cómo se calcula el promedio de trabajadores?
El promedio anual de trabajadores se calcula sumando el número de trabajadores registrados ante el IMSS al último día de cada uno de los 12 meses del ejercicio fiscal (2025) y dividiendo el resultado entre 12. Si el resultado es 300 o más, el patrón está obligado.
Es importante considerar:
◉ Se incluyen todos los trabajadores del régimen obligatorio del IMSS, incluyendo eventuales y de temporada, conforme al reglamento.
◉ Los patrones con múltiples registros patronales deben analizar si la obligación aplica por cada registro o de forma consolidada, en función de su estructura corporativa.
◉ En grupos empresariales, cada persona moral se analiza de forma independiente salvo que exista una determinación diferente por parte del Instituto.
◉ El cálculo debe realizarse con rigor y documentarse, pues es la base para determinar la obligatoriedad.
◉ Promedio anual de 300 o más trabajadores en 2025.
◉ Obligación establecida en el Art. 16 de la LSS.
◉ Deben presentar aviso y dictamen bajo las mismas reglas.
◉ El incumplimiento genera multas y apertura a revisiones por 5 años.
◉ Sin dictamen: el IMSS puede iniciar facultades de comprobación.
◉ Promedio anual menor a 300 trabajadores en 2025.
◉ Decisión estratégica voluntaria del patrón.
◉ Mismas reglas y procedimientos que los obligados.
◉ Acceden a los mismos beneficios y protecciones que los obligados.
◉ Herramienta de prevención y control interno de primer nivel.
✦ Dictamen voluntario: ¿Por qué tu empresa debería hacerlo?
Si tu empresa tiene menos de 300 trabajadores pero quieres operar con certeza jurídica y blindarte ante posibles revisiones del IMSS, el dictamen voluntario es una de las decisiones estratégicas más inteligentes que puedes tomar como directivo responsable del cumplimiento corporativo.
El artículo 16 de la LSS establece expresamente que los patrones que no se encuentren en el supuesto de obligatoriedad podrán optar por dictaminar sus aportaciones al Instituto, bajo las mismas reglas aplicables a los patrones obligados. Esto significa igualdad de beneficios para quienes decidan ejercer esta opción.
✱ ¿En qué casos conviene especialmente el dictamen voluntario?
Es importante considerar:
◉ Tu empresa está en crecimiento acelerado y se acerca al umbral de los 300 trabajadores.
◉ Has tenido rotación de personal significativa, incorporación de nuevas figuras contractuales o cambios en la estructura de remuneración.
◉ Detectas inconsistencias en los registros de nómina o en los movimientos afiliatorios ante el IMSS.
◉ Has contratado servicios especializados o subcontratación de personal (outsourcing regulado post-reforma 2021).
◉ Tu empresa opera en sectores con alta inspección laboral o tiene trabajadores en múltiples estados de la República.
◉ Tienes planes de expansión, fusión, adquisición o venta de la empresa y necesitas certeza en tu situación ante el IMSS e Infonavit.
◉ Buscas un diagnóstico preventivo antes de que la autoridad inicie sus propias facultades de comprobación.
✦ SIDEIMSS: El sistema electrónico del dictamen
El Sistema de Dictamen Electrónico del IMSS (SIDEIMSS) es la plataforma oficial y obligatoria para la presentación del aviso de dictamen y del dictamen en sí. Desde 2017, la presentación en papel quedó completamente eliminada; todo el proceso es electrónico.
A través del SIDEIMSS el CPA puede:
◉ Registrar el aviso de dictamen a nombre del patrón.
◉ Cargar la carta de presentación firmada digitalmente por el patrón y el CPA.
◉ Capturar, validar y enviar los anexos del dictamen, incluyendo cédulas de determinación, nóminas, movimientos afiliatorios y demás documentación soporte.
◉ Emitir y firmar electrónicamente la opinión del dictamen (limpia, con salvedades, etc.).
◉ Recibir notificaciones y requerimientos del Instituto en el mismo sistema.
En AVP contamos con una de las mejores herramientas tecnológicas del mercado para la gestión, captura, llenado, validación y generación de anexos para el SIDEIMSS, lo que permite un proceso eficiente, preciso y documentado trabajador por trabajador.
✦ Estadísticas y contexto: La dimensión del tema en México
Para dimensionar la relevancia de esta obligación, es importante conocer el contexto actual del mercado laboral y de seguridad social en México:
|
Indicador
|
Dato relevante (2025-2026)
|
|---|---|
|
Trabajadores registrados IMSS (2025).
|
Más de 22 millones de asegurados activos (cifra récord histórico), lo que refleja la magnitud del universo de obligaciones patronales en materia de cuotas y movimientos afiliatorios.
|
|
Patrones registrados ante el IMSS.
|
Más de 1.2 millones de patrones activos en el sistema, de los cuales una parte significativa supera el umbral de los 300 trabajadores.
|
|
Valor de la UMA (2026).
|
La Unidad de Medida y Actualización (UMA) para 2026 es de $117.31 pesos diarios ($3,568.80 mensuales), base para el cálculo de multas y sanciones patronales.
|
|
Multas por incumplimiento patronal.
|
Las multas por incumplimiento de obligaciones ante el IMSS van de 20 a 350 veces la UMA, es decir, de $2,346.20 a $41,058.50 pesos por infracción. Las sanciones pueden acumularse por cada obligación incumplida.
|
|
Revisiones del IMSS sin dictamen.
|
Sin dictamen, el IMSS conserva la facultad de iniciar auditorías y revisiones por los últimos cinco años. El dictamen limita y acota esta posibilidad de forma significativa.
|
|
Plazo de conservación documental.
|
Los patrones deben conservar documentación laboral y fiscal por un mínimo de cinco años, período que coincide con el que el IMSS puede revisar en ausencia de dictamen.
|
✦ ¿Cómo AVP puede apoyar a tu empresa?
En AVP somos una firma mexicana de Contadores Públicos, Fiscalistas, Abogados, Auditores y Consultores de Negocio con más de 15 años de experiencia en diversos sectores. Contamos con representación internacional a través de XLNC, con presencia en más de 50 países, más de 200 oficinas y más de 3,000 colaboradores en el mundo.
|
AVP cuenta con Contador Público Autorizado (CPA) registrado ante el IMSS
|
|---|
|
Nuestros dictaminadores tienen más de 20 años de experiencia en el proceso de dictamen del IMSS e Infonavit. A diferencia de otros despachos que realizan el dictamen mediante pruebas selectivas, en AVP realizamos una revisión al 100%: trabajador por trabajador, concepto por concepto, con evidencia documentada de cada caso a corregir. Esto te da certeza real, no solo cumplimiento formal.
|
✱ ¿Qué incluye el servicio de Seguridad Social de AVP?
◉ Determinación de la obligatoriedad del dictamen o análisis de conveniencia del dictamen voluntario para tu empresa.
◉ Presentación del aviso de dictamen ante el IMSS e Infonavit dentro del plazo legal (antes del 30 de abril).
◉ Revisión integral de nóminas, CFDI de nómina, SUA y movimientos afiliatorios del ejercicio 2025.
◉ Verificación y corrección de la integración del salario base de cotización, incluyendo identificación de conceptos mal aplicados.
◉ Análisis de la prima de riesgo de trabajo y clasificación de la empresa.
◉ Elaboración y presentación del dictamen completo en el SIDEIMSS, con toda la documentación soporte.
◉ Elaboración y presentación del dictamen Infonavit ante el portal del Instituto.
◉ Identificación preventiva de contingencias laborales y de seguridad social antes de la presentación del dictamen.
◉ Asesoría en la corrección de diferencias identificadas y en la aplicación de beneficios de espontaneidad.
◉ Acompañamiento ante requerimientos de información del IMSS o Infonavit derivados del dictamen.
◉ Herramienta tecnológica propia integrada con SIDEIMSS para mayor eficiencia, trazabilidad y precisión en el proceso.
Atendemos a empresas mexicanas, extranjeras con operaciones en México, multinacionales, grupos empresariales, empresas en expansión y cualquier patrón que requiera certeza en su cumplimiento ante el IMSS e Infonavit.
Contáctenos ahora | El dictamen no es solo una obligación, es la tranquilidad de tu empresa.
¿Tu empresa necesita presentar el aviso de dictamen o el dictamen del IMSS e Infonavit?
Contáctanos hoy y recibe una asesoría personalizada.
contacto@mxavp.com | WhatsApp: +52 55 4869 2637 | www.mxavp.com
Ver servicios de Seguridad Social
El presente boletín «Aviso de dictamen IMSS e Infonavit 2026» tiene carácter informativo y no constituye asesoría seguridad social, fiscal, legal o contable individualizada. Las implicaciones concretas para su empresa o estructura patrimonial dependen de sus circunstancias particulares y requieren el análisis de nuestros especialistas.
✲ Contáctanos
